Магистерская диссертация на тему: Теоретические основы логовых преступлений. Краткая история логовых преступлений

Введение

Переход к рыночным отношениям (свобода рынка, возможность самостоятельного распоряжения капиталами и т.д.) привел как к положительным, так и к отрицательным моментам, связанным, в первую очередь, с экономической и налоговой преступностью, как одной из ее составляющих.

Проблема способов раскрытия налоговых преступлений изучалась многими авторами. Но некоторые вопросы ещё недостаточно изучены. В частности, в работах по данной теме скудно освещена методика расследования налоговых преступлений. Особенно мало внимания уделяется тактике проведения отдельных следственных действий, хотя данный вопрос требует пристального внимания, так как от этого зависит успех следствия. Раскрытие сущности механизмов реализации уклонения от налогов помогло бы как опытным следователям, так и молодым специалистам ориентироваться в многообразии и в итоге увеличить число раскрываемых преступлений. Таким образом, данное исследование представляется значимым и актуальным.

Еще не так давно уголовное законодательство Российской Федерации не предусматривало специальных норм об ответственности за уклонение от уплаты налогов. На первоначальном этапе уголовная ответственность наступала на основании Постановления Пленума Верховного Суда СССР от 11 июня 1972 года "О судебной практике по делам о хищениях государственного и общественного имущества" п. 20, которого устанавливал, что причинение государству имущественного ущерба в результате уклонения от уплаты налогов или других обязательных платежей путем использования заведомо подложных документов должно квалифицироваться по ст. 94 УК РСФСР. Затем Указом Президиума Верховного Совета РСФСР от 26 мая 1986 года в Уголовный кодекс РСФСР введена ст. 162-1. Уголовный кодекс РСФСР 2 июня 1992 года был дополнен ст. 162-2 и ст. 162-3, которые вместе со ст. 162-1 Уголовного кодекса РСФСР составляли блок законов, регулирующих уголовную ответственность за налоговые преступления. На сегодняшний день уголовная ответственность определяется вступившими в законную силу с января 1997 года статьями 198 и 199 Уголовного кодекса Российской Федерации, претерпевшими изменения в формулировке данных статей в 1998 году, когда была предусмотрена уголовная ответственность не только за уклонение от уплаты налогов, но и страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.

С развитием экономики совершенствуется и налоговая система, а вместе с ней "совершенствуются" и правонарушители, использующие в своей деятельности все более изощренные способы совершения налоговых преступлений. В данной работе будет предпринята попытка выявления общей структуры налоговых преступлений, установления закономерностей их совершения и раскрытия, а также будет рассмотрена криминалистическая характеристика элементов налогового преступления, будет уделено внимание вопросу способов реализации уклонения от уплаты налогов.

Перед тем как приступить к криминалистической характеристике налоговых преступлений, считаю необходимым ознакомиться с историей налоговых преступлений и изучить его понятие.

Актуальность данной работы продиктована несовершенством налоговой системы, ведущей к увеличению налоговых преступлений. Это, в свою очередь, требует разработки единой, теоретически обоснованной, методики расследования налоговых преступлений.

Предметом является характеристика личности, места, времени и условий совершения налогового преступления.

Учитывая сказанное, в задачи представленной работы входит:

- ознакомиться с историей и понятием налогового преступления;

- рассмотреть криминалистическую характеристику налоговых преступлений;

- раскрыть сущность и механизмы реализации уклонения от налогов.

Оглавление

- Введение

- Теоретические основы налоговых преступлений 1.1. Краткая история налоговых преступлений

- Понятие налогового преступления Глава 2. Элементы криминалистической характеристики налогового преступления

- Характеристика личности

- Характеристика места совершения налогового преступления

- Характеристика времени совершения налогового преступления

- Характеристика условий совершения налогового преступления Глава 3. Механизм реализации уклонения от уплаты налогов

- Заключение

- Список литературы

Заключение

Налоговые преступления входят в число наиболее опасных преступных деяний, так как наносят вред экономическому благополучию страны и соответственно всему обществу в целом, особенно ставя в трудное материальное положение граждан, находящихся на бюджетном финансировании, а также граждан, получающих социальные пособия из государственных внебюджетных фондов. Поэтому важно детально разработать вопросы ответственности за указанные преступления, выработать действенную методику их расследования, обеспечить материально-техническую базу.

Необходимо выработать единый подход к уголовно-правовой характеристике преступлений, так как среди ученых нет единого мнения по отдельным положениям. Методика расследования налоговых преступлений вообще скудно освещена в работах по данной теме. Особенно мало внимания уделяется тактике проведения отдельных следственных действий, хотя данный вопрос требует пристального внимания, так как именно от этого зависит успех следствия.

Способы уклонения от уплаты налога достаточно многообразны. Исходя из этого, разумно было бы осветить каждый способ в отдельности, раскрыв его сущность и механизм реализации. Конечно это очень трудная задача в силу того, что предполагает затрату огромного количества времени, знания всех тонкостей налогового законодательства, бухгалтерского учета, сложившейся практики взаимоотношений хозяйствующих субъектов. Но такая разработка этой темы помогла бы как опытным следователям, так и молодым начинающим специалистам ориентироваться во всем многообразии способов и в конечном итоге увеличению числа раскрытых преступлений.

В области практической уголовной политики целесообразно повсеместное внедрение целевых программ борьбы с уклонением от уплаты налогов или страховых взносов на основе изучения и прогнозирования критической ситуации, учета выявленных исследованием изменений в способах противоправных действий преступников;

В области правоприменения - устранение ошибок в практике квалификации налоговых преступлений;

В области уголовно-правовой профилактики - проведение семинаров-бесед с руководителями предприятий, организаций, частными предпринимателями.

Повышение эффективности борьбы с уклонениями от уплаты налогов зависит от создания научно обоснованной системы противодействия, ориентированной на:

1) общее предупреждение налоговой преступности, то есть воздействие на ее причины при решении общих социальных, экономических, политических задач;

2) специальное предупреждение как устранение причин и условий на групповом и индивидуальном уровнях путем целенаправленной предупредительной деятельности с контингентами населения.

В сфере налогообложения разумно уменьшить налоговые ставки по причине фактической невозможности работы предпринимателей без уклонения в условиях действующих ставок. Налоговая система России несет на себе отпечаток глубокого социально-экономического кризиса, что и объясняет такие высокие ставки налогов, но нужно постоянно совершенствовать налоговую систему, приближаясь к более разумному ее варианту.

В целях борьбы с коррупцией в налоговых органах необходимо увеличить денежное довольствие, ввести премирование за раскрытые преступления в процентном соотношении к возвращенной в бюджет сумме, тщательно производить отбор среди кандидатов на работу.

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. М.: ИНФРА*М-НОРМА, 2000;

2. Налоговый кодекс Российской федерации. Часть вторая. М.: ИНФРА*М-НОРМА, 2001;

3. Уголовный кодекс Российской Федерации. М.: ИНФРА*М-НОРМА, 2000;

4. Федеральный Закон Российской Федерации №129 "О бухгалтерском учете" от 28 ноября 1996;

5. Журавлев С.Ю., Каныгин В.И. Расследование налоговых преступлений. - М.: ЦОКР МВД России, 2006. - 568 с.;

6. Комментарий к Уголовному кодексу Российской Федерации: Научно-практический комментарий / Отв. ред. В.М. Лебедев. - М.: Юрайт-М, 2001. С. 69-70;

7. Парыгин В.А., Тедеев А.А. Налоговое право. - Ростов н/Д: "Феникс", 2002. - 480 с.;

8. Татищев В. Н. Рассуждение о ревизии поголовной и касающемся оной // Избранные произведения. - М.: Наука. 1979 . С. 361;

9. Челышева О.В., Феськов М.В. Расследование налоговых преступлений. - СПб., 2001;

10. Шмонин А.В. расследование экономических преступлений. - М., 2004;

11. Содержание криминалистической характеристики налоговых преступлений. Скрябикова Т.С. - Сибирский Юридический Вестник. - 2000. - № 4;

12. Типичные способы уклонения физических и юридических лиц от уплаты налогов. - М., 1998.