Магистерская диссертация на тему: Подготовительный этап аудита в условиях КОД. Этап планирования аудита в условиях КОД

Введение

Для описания аудиторских процедур с использованием специализированных аудиторских программных продуктов будем основываться на материалах методологов аудиторской компании "Гольдберг-Аудит" применительно к программному комплексу Audit XР "Комплекс Аудит" (преемнику программы "Помощник аудитора"), разработанному компанией "Гольдберг-Софт".

Начнем с того, что каждый сотрудник аудиторской фирмы в соответствии со своей должностью и квалификацией выполняет определенные функции в процессе аудита проверяемого предприятия. Использование аудиторской программы подразумевает, что рабочее место каждого сотрудника оборудовано персональным компьютером. Компьютеры предприятия могут работать как автономно, так и в локальной сети. Аудиторскую проверку предприятия можно условно разделить на 4 этапа: подготовительный (предварительный), планирования, сбор аудиторских доказательств и заключительный. Разделение функций по рабочим местам наиболее целесообразно производить в соответствии с общим планом и программой аудита, например, так, как приведено в таблице 1.

Таблица 1

Разделение функций по рабочим местам

Должность

Функции

Этапы аудита

Руководитель аудиторской фирмы

Взаимодействие с руководством клиента

Руководитель аудиторской проверки

Планирование работ и контроль качества выполняемых работ экспертом, подготовка аудиторского заключения

Аудитор, ассистент

Проведение аудиторских процедур, сбор доказательств и документирование аудита

Эксперт

Оценка надежности системы КОД клиента, подготовка экспертного заключения

1 этап - предварительный (подготовительный). На этом этапе производится изучение потребностей клиента, подготавливается информация о нем и составляются документы, определяющие цели и задачи аудиторской фирмы, а также перечень оказываемых аудиторских услуг. Завершается этап заключением договора. Подготовительный этап представляет собой построение взаимоотношений между организациями и должен завершаться согласием аудиторской фирмы на проведение аудита. Взаимодействие организации-клиента с аудиторской фирмой должно начинаться направлением в ее адрес письма-предложения согласно электронному шаблону, в котором излагаются цель аудиторской проверки и перечень желаемых аудиторских услуг. Перечень шаблонов бланков, который должно предусматривать аудиторское программное обеспечение, представлено в таблице 2.

Таблица 2.

Перечень шаблонов бланков предварительного этапа аудита, сформированных в программе Audit XР "Комплекс Аудит"

Раздел аудита и индекс классификации бланка

Этап 1 (Предварительный этап)

Протокол встречи

Анкета

Письмо-обязательство

Письмо-предложение

Приложение к договору

Договор на аудит

Письмо о начале работы

Тест КОД

Запрос пояснение

Запрос подтверждение

Устные разъяснения

Письма в банки

Запросы третьим лицам

Журнал регистрации ответов

До заключения договора необходимо иметь максимально полную информацию о клиенте и его экономической деятельности. Этому способствует получение ответов на вопросы, перечисленные в информационной анкете. После принятия решения о заключении договора аудиторская фирма направляет в адрес клиента письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита. Приложением к договору является перечень сопутствующих аудиту услуг. Как на стадии подготовки договора, так и в процессе проведения аудита возникает необходимость получения разъяснений от руководства проверяемого экономического субъекта.

Для этого программами должны быть предусмотрены электронные бланки писем-запросов, информационных писем-ответов и рабочие листы устных ответов. При использовании экономическим субъектом компьютерной обработки данных перед составлением общего плана проведения аудиторской проверки необходимо изучить все существенные вопросы организации обработки учетных данных в среде КОД. Результаты этого изучения должны оформляться рабочим документом, имеющим вид электронного бланка-теста.

Оглавление

- Подготовительный этап аудита в условиях КОД

- Этап планирования аудита в условиях КОД

- Этап сбора аудиторских доказательств в условиях КОД

- Заключительный этап аудита в условиях КОД