Магистерская диссертация на тему: Анализ ФОТ ГБУЗ НСО Городская поликлиника

Введение

2.1 Краткая характеристика деятельности ГБУЗ НСО Городской Поликлиники № 24

Медицинское учреждение Государственное Бюджетное Учреждение Здравоохранения Новосибирской Области "Городская поликлиника №24 расположена по адресу г. Новосибирск, ул. Станиславского, 52.

Поликлиника оказывает амбулаторную помощь жителям Станиславского, Юго-Западного жилмассивов Ленинского района. В ее составе - 4 терапевтических, 2 педиатрических, 2 физиотерапевтических, 2 стоматологических, 2 гинекологических отделения, 2 отделения лучевой диагностики, кабинет функциональной диагностики, клиническая и биохимическая лаборатории, стационар на дому, а также кабинет лечебной физкультуры, процедурные и прививочные кабинеты.

Государственное Бюджетное Учреждение Новосибирской Области Городская Поликлиника № 24 имеет собственную клиническую лабораторию. Также на базе поликлиники расположена районная централизованная диагностическая биохимическая лаборатория.

Численность коллектива на 01.01.2018 г. - 492 человека, в том числе - 135 врачей, среди которых Заслуженный врач РФ, отличник здравоохранения, два кандидата медицинских наук и 48 специалистов высшей квалификационной категории.

Основные цели деятельности учреждения заключаются в следующих аспектах: обеспечение конституционного права граждан на охрану здоровья и медицинскую помощь, что выражается в оказании своевременной, доступной, высококачественной медицинской помощи.

Рассмотрим основные показатели деятельности ГБУЗ НСО "Городская поликлиника № 24", представленные в таблице 2.1

Таблица 2.1 - Динамика основных показателей деятельности ГБУЗ НСО Городской Поликлиники № 24 за 2013-2017 гг.

Показатели

Абсолютное

отклонение,

тыс. руб.

Темп роста,

2016 к 2015

2017 к 2016

2016 к 2015

2017 к 2016

Активы, тыс. руб.

Доход от реализации платных услуг, тыс. руб.

Доход от собственности и операций с активами

Расходы

Финансовый результат

По данным таблицы 2.1. видно, что за анализируемый период величина активов, доходов и расходов предприятия растет высокими темпами. В период с 2013 по 2017 гг. активы выросли более, чем в 3 раза - с 8290 до 42201 тыс. руб., что было связано с реорганизацией поликлиники и приобретением имущества. В следующем году темп роста активов составил 145,1%, или 13117 тыс. руб. в абсолютном выражении.

При этом также растут доходы от реализации платных услуг и от прочих операций - от собственности и операций с активами. Доход от реализации платных услуг стабильно увеличивался в анализируемом периоде в 1,5 раза каждый год - в 2016 г. темп прироста составил 45,46% - с 112331 тыс. руб. до 163397 тыс. руб., а в 2017 - 50,56%, в результате чего абсолютное значение составило 246016 тыс. руб. Эта тенденция говорит о подходе к формированию грамотной финансовой политики оказания платных услуг поликлиники. Доход от собственности и операций с активами в 2016 г. вырос более, чем в 4 раза и составил 142010 тыс. руб., тогда как в 2015 показатель находился на уровне 3509 тыс. руб., такой высокий темп роста связан с ростом стоимости активов. В 2017 г. доход от собственности и операций с активами несколько снизился - на 932 тыс. руб. в абсолютном выражении или на 6,56% в относительном.

Что касается расходов, то темп их роста в 2013-2017 гг. постоянно увеличивался, в 2016 г. этот показатель был ниже, чем аналогичный для основного вида доходов - оказания платных услуг - значение составляло 137,74 %, а в 2017 превысил его, составив 162,03%. Такое превышение темпов роста расходов над доходами привело к отрицательному финансовому результату в 2017 г., который составил -6350 тыс. руб., в 2015 г. этот показатель так же был отрицательным, но убыток был меньше -5000 тыс. руб. В 2016 г. был достигнут положительный финансовый результат в размере 12112 тыс. руб.

В целом тенденция изменения показателей свидетельствует о наращивании объема оказываемых услуг и расширении масштабов деятельности. При этом доходы не всегда покрывают расходы поликлиники на протяжении анализируемого периода, что сводится к отрицательному финансовому результату и требует дополнительного финансирования.

Наглядно динамика основных показателей деятельности ГБУЗ НСО "Городская поликлиника № 24" за 2013-2017 гг. представлена на рисунке 2.1

Рисунок 2.1 - Основные показатели деятельности ГБУЗ НСО "Городская поликлиника № 24" за 2013-2017 гг., (тыс. руб.)

В связи с тем, что темой исследования является анализ оплаты труда, рассмотрим динамику численности персонала в 2013-2017 гг., данные отражены в таблице 2.2

Таблица 2.2 - Динамика среднесписочной численности персонала ГБУЗ НСО "Городская поликлиника № 24" за 2013-2017 гг.

Показатели

Абсолютное отклонение, тыс.руб.

Относительное отклонение, %

2016 к

2017 к

2016 к

2017 к

Среднесписочная численность персонала, чел.

Как видно по данным таблицы 2.2 среднесписочная численность персонала претерпела незначительные изменения в анализируемом периоде. Так, в 2013 г. она составляла 613 чел., а уже к 2016 г. - 510,25 чел. В 2017 г. достигла 473,05, увеличившись на 0,25% по сравнению с предыдущим годом. В 2017 г. произошло снижение рассматриваемого показателя на 37, 2 человек (7,29%) в связи с процессами реформирования штата поликлиники.

Основополагающими данными при нормировании труда медперсонала являются нормы времени.

В обязательном порядке сдаются следующие формы:

- № 14, где указываются сведения о приходе и расходе средств по ОМС - раз в квартал до 25 числа месяца, идущего после периода отчета, и раз в год не позднее 1 марта;

- отчет об объемах медицинской помощи и ее финансовых источниках по одноканальному финансированию - каждый квартал до 20 числа;

- отчет по форме № 62 с данными об оказанной медпомощи и ее финансировании за определенный год - сдается раз в год до 1 февраля, идущего после отчетного периода;

- отчет по деятельно в сфере обязательного медицинского страхования - каждый месяц до 15 числа;

- отчет по средствам, использованным в рамках модернизации здравоохранения из средств, поступивших в рамках стимулирующего характера- каждый месяц до 10 числа;

- отчет по форме № 14-МЕД по сведениям о работе медицинских организаций в области обязательно медстрахования - раз в полгода до 1 августа.

Также отчетность медицинских организаций дополнилась следующими годовыми формами:

- № 12, где указывается количество заболеваний, выявленных у пациентов, проживающих в районе, находящемся в сфере обслуживания;

- № 14 информация о деятельности подразделений, оказывающих медпомощь в условиях стационара;

- № 47 с данными о сети и деятельности медорганизаций;

- № 32 с информация о помощи, оказанной беременным, роженицам и родильницам.

2.2 Анализ состава, структуры, динамики фонда оплаты труда учреждения

Анализ действующей системы формирования фонда оплаты труда начинают с исследования ее структуры и динамики. Динамика фонда заработной платы представлена в таблице 2.3

Таблица 2.3 - Анализ динамики фонда оплаты труда ГБУЗ НСО "Городская поликлиника № 24" за 2013-2017 гг.

Показатели

Абсолютное отклонение

Относительное отклонение, %

2016 к

2017 к

2016 к

2017 к

Выплаты по окладам, тыс. руб.

Доплаты за вредные и опасные условия труда, тыс. руб.

Доплаты за совмещение,

сверхурочные, ночные, выходные, праздничные, тыс. руб.

Надбавки за квалификационную категорию, тыс. руб.

Надбавки за наличие ученых степеней, тыс. руб.

Надбавки за высокие результаты, тыс. руб.

Премиальные и стимулирующие выплаты

Выплаты по среднему заработку (за время отпуска, командировочные и т.д.)

Иные компенсационные выплаты

Итого

По данным таблицы 2.3 видно, что заработная плата персонала в целом в анализируемом периоде стабильно возрастала, причем рост в 2014 увеличился по сравнению с 2013 г. на 4989,86, а в 2017 г. по сравнению с 2016 оказался несколько выше, чем в 2016 по сравнению с 2015 - в абсолютном выражении эта величина составила 7736,59 и 11538,20, темп роста 105,33% и 107,55% по годам соответственно. Рост величины фонда оплаты труда является положительной тенденцией.

Выплаты по окладам изменились следующим образом - в 2016 г. произошло небольшое увеличение на 551,65 тыс. руб. или 1,5%, в 2017 г. наблюдается некоторой снижение - на 363,77 или 0,8%, что связано со снижением численности персонала поликлиники и уменьшением отработанного времени.

Сумма доплат за вредные и опасные условия труда снизилась на 174,21 тыс. руб. или 24,49% в относительном выражении в 2016 г., а в 2017 выросла на 301,54 тыс. руб. или 56,14%, эти колебания связаны с изменением характера работ в анализируемом периоде. Доплаты за совмещение, сверхурочные, ночные и праздничные дни на протяжении анализируемого периода составляют от 1959,81 до 2322,74 тыс. руб., наибольшее значение показателя было в 2016 г., когда увеличение составило 18,52%, в 2017 г. он снизился на 12,21%. Сумма доплат за квалификационную категорию составляла 1495,26 тыс. руб. в 2015 г., увеличившись на 87,1 тыс. руб. или 5,83% в 2016 г. и на 34,06% и 538,99 тыс. руб. в 2017 г. Надбавки за наличие ученых степеней находились на одном и том же уровне в 2015-2016 гг. и составляли 43,55 тыс. руб., в 2017 г. значение показателя несколько выросло - на 13,28% или 5,83 тыс. руб.

Значительной составляющей фонд оплаты труда поликлиники являются надбавки за высокие результаты. Этот показатель составлял 76505,20 тыс. руб. в 2015 г., его рост в 2016 г. был незначительным - 0,02%, а в 2017 г. более весомым - 17,64%, в результате значение показателя составило 90017,71 тыс. руб. Также с темпом роста 119,41% в 2017 г. увеличились премиальные и стимулирующие выплаты, составив 27215,8 тыс. руб. на конец периода, в 2016 г. изменение показателя было отрицательным по сравнению с 2015 г. - он снизился на 1,94% с 23241,90 тыс. руб. до 22791,87 тыс. руб.

Выплаты по среднему заработку, такие как отпускные и командировочные составляли 3280,87 тыс. руб. в 2015 г., снизившись на 3,1% или 101,62 тыс. руб. в 2016 г. и увеличившись на 33,45% или 1063,46 тыс. руб. в 2017 г. Иные компенсационные выплаты находились на уровне 1219,44 тыс. руб. в 2015 г., снизившись до 929,1 тыс. руб. или 23,81% в 2016 г. и увеличившись до 1019,56 или на 9,74% в 2017 г.

Динамика большей части показателей, формирующих ФОТ поликлиники была положительной.

Изменение структуры заработной платы можно проследить по данным таблицы 2.4

Таблица 2.4 - Анализ структуры фонда оплаты труда ГБУЗ НСО "Городская поликлиника № 24" за 2015-2017 гг.

Показатели

Удельный вес, %

Отклонение,

п.п.

2016 к

2017 к

Выплаты по окладам

Доплаты за вредные и опасные условия труда

Доплаты за совмещение, сверхурочные, ночные, выходные, праздничные

Надбавки за квалификационную категорию

Надбавки за наличие ученых степеней.

Надбавки за высокие результаты

Продолжение таблицы 2.2

Премиальные и стимулирующие выплаты

Выплаты по среднему заработку (за время отпуска, командировочные и т.д.)

Иные компенсационные выплаты

Итого

Как видно, окладная часть в структуре фонда оплаты труда в 2015-2017 гг. занимает 25,29%, 25,67% и 22,44%, ее доля повысилась на 0,38% в 2016 г. и снизилась на 3,23% в 2017 г. Наибольший удельный вес в структуре ФОТ приходится на надбавки за высокие результаты - значение удельного веса этого показателя составляло 52,7% в 2015 г., 52,71% в 2016 г. и 54,74% в 2017 г. с увеличением на 0,01 и 2,03 п.п. в 2016 и 2017 г. соответственно. Также значительный удельный вес имеют премиальные и стимулирующие выплаты, находясь примерно на одном уровне в течение анализируемого периода - 16,01% в 2015 г., 15,7% в 2016 г. и 16,55% в 2017 г.

Доплаты за вредные и опасные условия труда, доплаты за совмещение, сверхурочные, ночные, выходные, праздничные и надбавки за квалификационную категорию в сумме составляют не более 3% в общей величине ФОТ, колебания их удельного веса в общей структуре в 2015-2017 гг. незначительны. Удельный вес надбавок за ученую степень остается на одном и том же уровне на протяжении анализируемого периода - 0,03%.

Выплаты по среднему заработку составляют 2,26% в 2015 г., 2,19% в 2016 г. и 2,58% в 2017 г. Иные компенсационные выплаты в анализируемом периоде не превышают 1% от общей суммы ФОТ.

В целом можно сказать, что структура ФОТ незначительно меняется в сторону увеличения удельного веса премий и надбавок и снижения окладной части.

Наглядно структура фонда оплаты труда Городского Бюджетного Учреждения Здравоохранения Новосибирской Области "Городской Поликлиника № 24" за 2015-2017 гг. представлена на рисунке 2.1

Рисунок 2.2 - Структура фонда оплаты труда ГБУЗ НСО "Городская поликлиника № 24" за 2015-2017 гг.

В целом, можно сказать, что составляющие фонд оплаты труда Городского Бюджетного Учреждения Здравоохранения Новосибирской Области "Городская поликлиника № 24" на протяжении анализируемого периода остаются примерно в одном и том же соотношении.

Структура и динамика заработной платы зависит также от состава персонала поликлиники и его изменений, поэтому далее следует провести анализ фонда оплаты труда в разрезе категорий персонала.

Далее проведем анализ фонда оплаты труда в разрезе категорий персонала

Затраты на оплату труда группируются в соответствии с категориями персонала. Анализ динамики фонда оплаты труда в разрезе категорий персонала представлен в таблице 2.3

Таблица 2.3 - Анализ динамики фонда оплаты труда ГБУЗ НСО "Городская поликлиника № 24" в разрезе категорий персонала за 2013-2017 гг.

Показатели

Абсолютное отклонение, тыс. руб.

Относительное отклонение, %

2016 к 2015

2017 к

2016 к

2017 к

Врачебный персонал

в т.ч. руководители

в т.ч. участковые врачи

в т.ч. врачебные узкие специалисты

Средний медицинский персонал

в т.ч. медицинские сёстры

в т.ч. другой средний персонал

Младший медицинский персонал

в т.ч. с/хоз

Продолжение таблицы 2.3

в т.ч. другие

Итого медицинский персонал

Административный персонал

Итого

Данные таблицы 2.3 свидетельствуют о стабильном росте фонда оплаты труда врачей и среднего медицинского персонала, в 2016 г. по сравнению с 2015 г. заработная плата врачей выросла на 2,72% или 1665,22 тыс. руб. - с 61240,11 тыс. руб. до 62905,33 тыс. руб, заработная плата среднего медицинского персонала за аналогичный период увеличилась на 10,41% или на 5031,03 тыс. руб. в абсолютном выражении - с 48319,33 тыс. руб. до 53350,46 тыс. руб., в 2017 г. прирост составил 12,45% и 11,32% по заработной плате врачей и среднего медицинского персонала соответственно, в абсолютном выражении это равнялось 7830,67 тыс. руб. и 6039,87 тыс. руб. по соответствующим категориям, в результате чего в 2017 г. Фонд оплаты труда врачей равнялся 70736 тыс. руб., фонд оплаты труда среднего медицинского персонала 59390,33 тыс. руб. 45319,17 до 45361,42 тыс. руб.

Наиболее сильно в 2017 г. изменилась заработная плата участковых врачей - возросла на 19,66% или 2707,59 тыс. руб. и составила 16478,68 тыс. руб., за этот же период заработная плата узких специалистов выросла на 13,23% или 6000,24 тыс. руб., составив 51361,66 тыс. руб. В 2016 г. эти показатели увеличились незначительно - на 0,71% или 97,28 тыс. руб. - с 13673,81 до 13771,09 тыс. руб. и 0,09% или 42,25 тыс. руб. - по категориям соответственно.

Заработная плата младшего медицинского персонала в 2016 г. незначительно выросла на 6,76% - с 5812,11 тыс. руб. до 6204,79 тыс. руб., а в 2017 г. сократилась почти в 3 раза, составив 2118,53 тыс. руб., что связано с сокращением и переводом сотрудников из должности санитаров в должность уборщиков по причине изменившихся требований к занимаемой должности.

Общий фонд оплаты труда медицинского персонала поликлиники в 2015-2017 гг. возрос на 6,14% и 7,99% годам соответственно. Темпы роста заработной платы административного персонала были менее высокими - 102,17% в 2016 г. или 647,65 тыс. руб., 105,76% в 2017 г., что в абсолютном выражении составило 1753,93 тыс. руб., в результате чего значение суммарная заработная плата административного персонала равнялось 32201,08 тыс. руб. в 2017 г., тогда как в 2016 г. эта величина составляла 30447,15 тыс. руб., а в 2015 г. 29799,50 тыс. руб.

Таким образом, говоря о динамике фонд оплаты труда можно отметить стабильный рост по всем категориям персонала за исключением младшего, должностной состав которого был преобразован.

Наглядно динамика фонда оплаты труда поликлиники представлена на рисунке 2.3

Рисунок 2.3- Динамика фонда оплаты труда ГБУЗ НСО "Городская поликлиника № 24" в разрезе категорий персонала за 2015-2017 гг.

Далее в таблице 2.4 представлена структуры фонда оплаты труда ГБУЗ НСО "Городская поликлиника № 24" в разрезе категорий персонала.

Таблица 2.4 - Анализ структуры фонда оплаты труда ГБУЗ НСО "Городская поликлиника № 24" за 2013-2017 гг.

Показатели

Отклонение, %

2016 к

2017 к

Врачи

в т.ч. руководители

в т.ч. участковые врачи

в т.ч. узкие специалисты

Средний медицинский персонал

в т.ч. медицинские сёстры

в т.ч. другой средний персонал

Младший медицинский персонал

в т.ч. сестра-хозяйка

в т.ч. другие

Итого медицинский персонал

Административный персонал

Итого

Как видно по данным таблицы 2.4, в структуре заработной платы ГБУЗ НСО "Городская поликлиника № 24" в разрезе категорий персонала более 80% в 2016-2017 гг. составляет фонд оплаты труда медицинского персонала, в 2015 г. эта величина была незначительно ниже и составляла 79,47%. На долю административного персонала приходится 20,53%, 19,91% и 19,58% по годам соответственно. Прослеживается тенденция увеличения доли медицинского персонала - на 0,62% в 2016 г. по сравнению с 2015 г. и на 0,33% в 2017 г. по сравнению с 2016 г.

Если говорить о структуре внутри медицинского персонала, то здесь наибольшую часть составляет заработная плата врачей - 42,18% от общего итога в 2015 г., 41,14% в 2016 г. и 43,01% в 2017 г. В анализируемом периоде наблюдаются незначительные колебания этой величины - в 2016 г. она уменьшилась на 1,05%, а в 2017 г. возросла на 1,88%.

В составе заработной платы врачей на долю руководителей приходилось 1,55% от общего итога в 2015 г., в 2016 г. эта величина возросла на 0,92%, составив 2,47%, в 2017 г. снизилась на 0,71% и равнялась 1,76%.

Часть заработной платы поликлиники, приходящаяся на участковых врачей и узких специалистов, менялась от 9,42% до 10,02% и 31,22% до 31,23% с 2015 по 2017 г. соответственно. В 2016 г. доля заработной платы участковых врачей снизилась на 0,41%, а узких специалистов на 1,55%, и соотношение заработной платы этих категорий к общему итогу составляло 9,01% и 29,67% соответственно.

Более трети фонда оплаты труда ГБУЗ НСО "Городская поликлиника № 24" приходится на оплату труда среднего медицинский персонала. Доля этой величины в структуре увеличилась на 1,61% в 2015 г. - с 33,28% до 34,89% и на 1,22% в 2017 г., составив 36,12%. В структуре заработной платы среднего медицинского персонала большую часть составляет заработная плата медсестер - 24,58% от фонда оплаты труда поликлиники в 2015 г., 25,23% в 2016 г. и 25,71в 2017 г., рост доли составил 0,65% и 0,49% в 2016-2017 гг. соответственно.

Заработная плата младшего медицинского персонала составляла 4% от общего итога в 2015 г., в 2016 эта величина незначительно увеличилась - на 0,06%, а в 2017 г. резко сократилась на 2,77% до 1,29% от общего итога. Это связано с сокращением персонала рассматриваемой категории.

Таким образом, в анализируемом периоде происходили незначительные сдвиги в структуре фонд оплаты труда Городского Бюджетного Учреждения Здравоохранения Новосибирской Области "Городская поликлиника № 24" в разрезе категорий персонала, что связано с текущими изменениями в кадровом составе.

Наглядно структура фонда оплаты труда за 2017 г. представлена на рисунке 2.4 Структуру за пять лет

Рисунок 2.4 - Структура фонда оплаты труда Городского Бюджетного Учреждения Здравоохранения Новосибирской Области "Городская поликлиника № 24" в разрезе категорий персонала за 2013-2017 г.

Далее в таблице 2.5 выведены величины средней заработной платы по каждой категории персонала за анализируемый период, что позволит сделать выводы о том, каким было в среднем изменение заработной платы для работника отдельно взятой категории.

Таблица 2.5 - Анализ динамики среднесписочной численности и среднемесячной заработной платы отдельных категорий персонала ГБУЗ НСО "Городская поликлиника № 24" за 2013-2017 гг.

Показатели

Абсолютное отклонение, тыс.руб.

Относительное отклонение, %

2016 к

2017 к

2016 к

2017 к

Среднесписочная численность врачей, чел.

Среднемесячная заработная плата врачей, тыс. руб.

Среднесписочная численность среднего мед. персонала, чел.

Среднемесячная заработная плата среднего мед. персонала, тыс. руб.

Среднесписочная численность младшего мед. персонала, чел.

Среднемесячная заработная плата младшего мед. персонала, тыс. руб.

Среднесписочная численность администр-го персонала, чел.

Среднемесячная заработная плата администрат-го персонала, тыс.руб.

Среднесписочная численность всего персонала, чел.

Среднемесячная заработная плата всего персонала, тыс. руб.

По данным таблицы 2.5 прослеживается положительная динамика по показателям среднемесячной заработной платы всех категорий персонала поликлиники. Наибольший темп роста в 2016 г. произошел с заработной платой среднего медицинского персонала - он составил 110,54% от уровня 2015 г., при этом величина среднемесячной заработной платы всего персонала в этот период возросла на 5,07%, рост заработной плата административного персонала и врачей был наименее значительным и не превысил 2%, в 2017 г. увеличение среднемесячной заработной платы врачей по сравнению с 2016 составило 19,41%, темп роста общей среднемесячной заработной платы персонала поликлиники составил 116%.

Наглядно динамика среднемесячной заработной платы персонала ГБУЗ НСО "Городская поликлиника № 24" представлена на рисунке 2.5

Рисунок 2.5 - Среднемесячная заработная платы Городского Бюджетного Учреждения Здравоохранения Новосибирской Области "Городская поликлиника № 24" в разрезе категорий персонала за 2013-2017 гг.

Значение среднемесячной заработной платы врачей регулируются Министерством Здравоохранения, и требует особого внимания. Далее следует рассмотреть этот показатель в сравнении со установленным средним уровнем заработной платы по РФ. Данные для анализа представлены в таблице 2.6

Таблица 2.6 - Оценка отклонений фактической среднемесячной заработной платы персонала Городского Бюджетного Учреждения Здравоохранения Новосибирской Области "Городская поликлиника № 24" от установленного значения за 2017 г.

Категория

Установленное значение,

тыс. руб.

Фактическое значение среднемесячной заработной платы, тыс. руб.

Отклонение,

тыс. руб.

Врачи

Средний медицинский персонал

Категория

Установленное значение,

тыс. руб.

Фактическое значение среднемесячной заработной платы, тыс. руб.

Отклонение,

тыс. руб.

Врачи

Средний медицинский персонал

Младший медицинский персонал

Как видно по данным таблицы 2.6 фактическое значение среднемесячной заработной платы врачей и среднего медицинского персонала поликлиники несколько ниже установленного по РФ среднего значения. Следовательно, необходимо оптимизировать финансово-хозяйственную деятельность таким образом, чтобы достигнутые показатели, в частности, уровень заработной платы, соответствовали нормативным значениям.

2.3 Факторный анализ фонда оплаты труда ГБУЗ НСО "Городская поликлиника № 24"

Помимо общей оценки фонда заработной платы за несколько лет, необходимо рассмотреть причины его изменения. Анализ динамики факторов, влияющих на фонд оплаты труда ГБУЗ НСО "Городская поликлиника № 24", представлен в таблице 2.7

Таблица 2.7 - Анализ динамики факторов, влияющих на фонд оплаты труда ГБУЗ НСО "Городская поликлиника № 24" за 2013-2017 гг.

Показатели

2015 г

2016 г

2017 г

Абсолютное отклонение, тыс.руб.

Относительное отклонение, %

2016 к

2017 к

2016 к

2017 к

Среднесписочная

численность работников, чел.

(ЧР)

Количество дней отработанных одним работником в среднем за год, дней

(Д)

Средняя продолжительность рабочего дня, ч.

(П)

ФОТ, тыс. руб.

Среднегодовая заработная плата,

тыс. руб.

(ЗПсрг)

Среднедневная заработная плата,

тыс. руб.

Среднечасовая заработная плата, тыс. руб.

По данным таблицы 2.7 можно сделать следующие выводы. Среднесписочная численность персонала больницы в 2017 г. снизилась по сравнению с 2016 на 7,29% или на 37 человек. В 2015-2016 гг. этот показатель практически не изменился - его увеличение составило 0,25% или 1 человек. Количество ней, отработанных одним работником в среднем за год, в 2017 г. также снизилось - на 8 дней в абсолютном выражении или 3,72%, в 2016 г. рост показателя по сравнению с 2015 г. составил 2 дня или 0,94% в относительном выражении. Средняя продолжительность рабочего дня в анализируемом периоде находилась практически на одном уровне - в среднем 5,6 часов, изменения были незначительны: 0,1-0,2 часа. Среднедневная и среднечасовая заработная плата, так же, как и среднегодовая стабильно возрастали в 2015-2017 гг. Значение среднедневной заработной платы возрастало в 2016 г. с 1339 руб. до 1394 руб., в 2017 - до 1679 руб., в относительном выражении темп роста составил 104,11% и 120,44% по годам соответственно. Темпы роста среднечасовой заработной платы находились приблизительно на том же уровне - в 2016 г. этот показатель составил 102,51%, а в 2017 - 124,49%, в абсолютном выражении среднечасовая заработная плата составила 239 руб., 245 руб. и 305 руб. по годам соответственно. Различия в темпах роста помимо общего изменения заработной платы по стране обусловлены изменениями численности и структурными сдвигами в составе персонала.

Факторная модель зависимости фонда оплаты труда от среднегодовой численности работников и среднегодовой заработной платы выглядит следующим образом:

ФОТ = ЧР*ЗПсрг, (2.1)

где ЧР - среднегодовая численность работников;

ЗПсрг - среднегодовая заработная плата.

Используя метод цепных подстановок, найдем влияние каждого из двух факторов на изменение ФОТ в 2016 г. по сравнению с 2015 и в 2017 г. по сравнению с 2016 г. Влияние факторов отражено в таблицах 2.8 - 2.9

Таблица 2.8 - Влияние факторов на изменение фонда оплаты труда ГБУЗ НСО "Городская поликлиника № 24" в 2016 г.

Показатели

Отклонение

В том числе за счет

среднесписочной численности.

среднегодовой заработной платы

ФОТ, тыс. руб.

Таблица 2.9 - Влияние факторов на изменение фонда оплаты труда Городского Бюджетного Учреждения Здравоохранения Новосибирской Области "Городской Поликлиника № 24" в 2017 г.

Показатели

Отклонение

В том числе за счет

среднесписочной численности.

среднегодовой заработной платы

ФОТ, тыс. руб.

По данным таблиц 2.8 и 2.9 видно, что фонд оплаты труда поликлиники в 2016 г. вырос на 7737 тыс. руб. и на 11538 тыс. руб. - в 2017 г. Это увеличение произошло в 2017 г. преимуществе за счет увеличения среднегодовой заработной платы - влияние данного фактора составило 22686 тыс. руб., при этом в 2017 г. фонд оплаты труда снизился на 11148 тыс. руб. под влиянием фактора снижения среднесписочной численности персонала, тогда как в предыдущем периоде влияние фактора было положительным, за счет увеличения среднесписочной численности фонд оплаты труда возрос на 375 тыс. руб., но преимущественное влияние оказал фактор увеличения среднегодовой заработной платы - под его влиянием фонд оплаты труда в 2016 г. вырос на 7362 тыс. руб.

Четырехфакторная модель зависимости фонда оплаты труда от среднегодовой численности работников, среднечасовой заработной платы, количества дней, отработанных одним работником в среднем за год, и средней продолжительности рабочего дня выглядит следующим образом:

ФОТ = ЧР*Д*П* ЗПсрч,

где ЧР - среднегодовая численность работников;

Д - количество дней, отработанных одним работником в среднем за год;

П - средняя продолжительность рабочего дня;

ЗПсрч. - среднечасовая заработная плата.

Таблица 2.9 - Влияние факторов четырехфакторной модели на изменение фонда оплаты труда ГБУЗ НСО "Городская поликлиника № 24" в 2017 г.

Показатели

Отклонение

В том числе за счет

среднесписочной численности.

количества дней, отработанных одним работником в среднем за год

средней продолжительности рабочего дня

среднечасовой заработной платы

ФОТ, тыс. руб.

Таблица 2.10 - Влияние факторов четырехфакторной модели на изменение фонда оплаты труда ГБУЗ НСО "Городская поликлиника № 24" в 2017 г.

Показатели

Отклонение

В том числе за счет

среднесписочной численности.

количества дней, отработанных одним работником в среднем за год

средней продолжительности рабочего дня

среднечасовой заработной платы

ФОТ, тыс. руб.

Данные таблиц 2.9 и 2.10 свидетельствуют, что в результате применения четырехфакторной модели, влияния отдельных факторов на фонд оплаты труда в 2016-2017 гг. поликлиники следующее. Наибольшее влияние на рост фонда оплаты труда как в 2016, так и в 2017 г. оказало увеличение среднечасовой заработной платы. В результате влияние этого фактора фонд оплаты труда увеличился на 3383 тыс. руб. в 2016 г., влияние остальных факторов было так же положительным - следующим по значимости было увеличение средней продолжительности рабочего дня, в результате которого фонд оплаты труда вырос на 2619 тыс. руб., за счет количества дней, в среднем отработанных одним работником, фонд оплаты труда вырос на 1360 тыс. руб., и наименее значимое влияние оказало увеличение среднесписочной численности. В 2017 г. фонд оплаты труда увеличился за счет влияния фактора среднечасовой заработной платы на 32749,58 тыс. руб., что компенсировало отрицательное влияние остальных факторов в этом периоде. Наибольшее отрицательное влияние было оказано фактором снижения среднесписочной численности, за счет которого фонд оплаты труда снизился на 11148 тыс. руб., за счет снижения количества дней, отработанных одним работником в среднем за год и средней продолжительности рабочего дня ФОТ снизился на 5274,8 и 4788,96 тыс. руб. соответственно. Влияние всех факторов в сумме составило 11538 тыс. руб.

Основным фактором увеличения ФОТ исследуемого медучреждения также оказало влияние внедрение платных услуг.

Рассмотрим структуру источников финансирования анализируемого учреждения. Таблица 3.8 дает представление о сложившихся на сегодняшний день тенденциях в системе финансирования медучреждений.

Таблица 3.8 Структура финансирования ГБУЗ НСО ГП №24

Год

Финансирование

Итого

ОМС

Бюджет

Платные услуги

Абс.

Абс.

Абс.

2015 г.

2016 г.

2017 г.

Анализ структуры финансирования больницы показывает, что:

- общая сумма финансирования из всех источников дохода за три года увеличивалась;

Оглавление

- Выводы

- Список литературы

- Приложение

Список литературы

- ФОТ, тыс. руб.