Дипломная работа на тему: Теоретические аспекты возникновения задолженности по логам и сборам 1.1 Понятие задолженности по

Введение

Взимание налогов - одно из основных условий существования государства, развития общества, экономического и социального процветания. Еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, т.к. для выполнения своих функций по удовлетворению общественных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств. Российский опыт и мировая практика показывают, что свыше 70 % доходов государственного бюджета составляют налоговые платежи.

Сегодня особенно актуальна и трудноразрешима проблема организации эффективного налогового контроля в России, являющегося важным средством защиты имущественных интересов, как частных собственников, так и государства. Непременным условием четкого функционирования всей системы налогового контроля является эффективность работы налоговых органов, обеспечивающих формирование доходной части бюджета страны.

Актуальность выбранной темы дипломной работы обусловлена тем, что в настоящее время сложилась устойчивая проблема неплатежей в бюджет и внебюджетные фонды, следствием чего является недополучение финансовых средств государственным бюджетом и образование недоимки.

Степень разработанности проблемы. Вопросы своевременного и полного исполнения обязанности по уплате налогов и сборов нашли отражение в работах А.Д. Аюшиева, М.Е. Верстовой, Ю.М. Березкина, А.Б. Паскачева, А.И. Козыра, А.П. Киреенко.

По налоговому праву данной проблеме посвящены работы А. В Брызгалина, Д.В. Винницкого, Г.В. Петровой, С.Г. Пепеляева, Е.А. Ровинского, А.С. Титова, Ц.А. Ямпольского.

Целью дипломной работы является исследование теоретических основ механизма взыскания налоговой задолженности, анализ уровня задолженности по налогам и сборам и разработка предложений по ее урегулированию. Для достижения этой цели были поставлены и решены следующие задачи:

изучить сущность понятия "задолженность по налогам и сборам";

исследовать причины возникновения налоговой задолженности;

рассмотреть структурные подразделения в составе налоговых органов Российской Федерации, осуществляющих взыскание налоговых задолженностей;

изучить методы, инструменты и механизм взыскания налоговой задолженности;

проанализировать результативность реализации комплекса мероприятий по снижению уровня налоговой задолженности в Межрайонной ИФНС России № 8 по Саратовской области

Предметом исследования являются взаимоотношения государства и налогоплательщиков, отражающих возникновение задолженностей по налогам и сборам, а также по начисленным пеням и штрафным санкциям налогоплательщиков-должников.

Объект исследования - эффективность работы по урегулированию налоговой задолженности в Межрайонной ИФНС России № 8 Саратовской области.

Теоретическая и практическая значимость исследования рассматривается на примере полного и своевременного применения законодательства в сфере взыскания недоимки по налогам и сборам.

Методами исследования являются теоретический анализ литературы, анализ опыта работы по данной теме, беседы, опрос, анализ законодательной базы исследования, анализ документации.

Теоретико-методологической основой исследования послужили труды отечественных ученых по проблемам экономики и финансов налогообложения и построения эффективных налоговых систем. Информационной базой являются публикации по избранной тематике; статистические отчетные данные об основных показателях функционирования Межрайонной ИФНС России № 8 по Саратовской области в части урегулирования задолженностей по налогам и сборам, правовые и законодательные акты Федерального и регионального уровней.

Дипломная работа состоит из введения, трех разделов, заключения, библиографического списка и приложений.

налоговая задолженность взыскание сбор

Оглавление

- Введение

- Теоретические аспекты возникновения задолженности по налогам и сборам 1.1 Понятие задолженности по налогам и сборам

- Причины возникновения налоговых задолженностей

- Налоговые органы как государственная структура, инициирующая взыскание налоговых задолженностей Глава 2. Общий порядок урегулирования налоговой задолженности

- Исполнение налоговой обязанности, способы ее обеспечения

- Методы и инструменты урегулирования налоговой задолженности

- Механизм взыскания, основные этапы и алгоритм функционирования механизма взыскания задолженностей по налогам, сборам, пени и штрафов Глава 3. Анализ уровня налоговой задолженности в Межрайонной ИФНС России 8 по Саратовской области и предложения по повышению эффективности работы по ее урегулированию

- Общая характеристика Межрайонной инспекции ФНС России 8 по Саратовской области

- Основные положения об Отделе урегулирования задолженности Межрайонной ИФНС России 8 Саратовской области

- Анализ результативности реализации комплекса мероприятий по снижению уровня налоговой задолженности в Межрайонной ИФНС России 8 по Саратовской области

- Предложения по повышению эффективности работы по урегулированию налоговой задолженности в Межрайонной ИФНС России 8 Саратовской области Заключение

- Библиографический список

- Приложения

Список литературы

1. Конституция Российской Федерации: по сост. на 30 декабря 2008 г. (введен в действие 12 декабря 1993 г.) // СПС "Консультант плюс".

2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая): по сост. на 03 декабря 2012 г. (введен в действие 30 ноября 1994 г.) // СПС "Консультант плюс".

. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая): по сост. на 28 июня 2013 (введен в действие 30 ноября 1994 г.) // СПС "Консультант плюс".

. Налоговый кодекс РФ (часть первая): по сост. на 02 июля 2013 (введен в действие 31 июля 1998 г.) // СПС "Консультант Плюс".

. Об исполнительном производстве.: Федеральный закон РФ от 02.10.2007 № 229-ФЗ // СПС "Консультант Плюс".

. О налоговых органах Российской Федерации.: Федеральный закон РФ от 21.03.1991 N 943-1 (ред. от 27.06.2011) // СПС "Консультант Плюс".

. Об основах налоговой системы в Российской Федерации: Федеральный закон РФ от 27.12.1991 N 2118-1 (ред. от 11.11.2003) // СПС "Консультант Плюс".

. О введении на территории Саратовской области транспортного налога: Закон Саратовской области от 25.11.2002 г. № 109-ЗСО // СПС "Консультант Плюс".

. О типовой структуре инспекций МНС России с предельной численностью свыше 89 единиц: Приказ МНС РФ от 27.12.2002 г. № БГ-3-25/752 // СПС "Консультант Плюс".

. О типовом положении об инспекции МНС России с предельной численностью свыше 100 единиц и типовых положениях об отделах: Приказ МНС России от 11.03.2003 г. № БГ-3-25/113 // СПС "Консультант Плюс".

. О типовой структуре инспекций МНС России с предельной численностью от 60 до 89 единиц: Приказ МНС РФ от 24.02.2004 г. № БГ-3-25/140@ // СПС "Консультант Плюс".

. О преобразовании Министерства Российской Федерации по налогам и сборам в Федеральную налоговую службу: Приказ ФНС РФ от 14.10.2004 г. № САЭ-3-15/1@ // СПС "Консультант Плюс".

. Об утверждении функций отделов межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам: Приказ ФНС РФ от 10.11.2004 г. № САЭ-3-15/37 // СПС "Консультант Плюс".

. Об утверждении положений о территориальных органах федеральной налоговой службы: Приказ Минфина РФ от 9 августа 2005 г. №101н // ПСНП Референт.

. Положение об инспекции федеральной налоговой службы по району, району в городе, городу без районного деления и инспекции федеральной налоговой службы межрайонного уровня (в ред. Приказов Минфина РФ от 19.11.2009 № 120н, от 22.10.2010 № 131н, от 17.11.2010 № 151н, от 05.04.2012 № 43н) // СПС "Консультант Плюс".

. Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2012 год: Приказ Федеральной налоговой службы от 21 декабря 2011 г. № ММВ-7-1/960@ // СПС "Консультант Плюс".

. Практический комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации // СПС Консультант плюс

. Агабекян, О.В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие. Часть 1. / О.В. Агабекян, К.С. Макарова. - М.: ИД АТИСО, 2009. - 172 с.

. Артеменко, Д.А. Особенности реформирования системы налогового администрирования на современном этапе // Вопросы урегулирования экономики. - 2010. - №2 [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://elibrary.ru/download/ 25721108. pdf.

. Артеменко, Д.А. Развитие методического обеспечения взимания налогов. - 2010. - №8 [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://elibrary.ru/download/83750893. pdf.

. Бабич, А.М. Государственные и муниципальные финансы: Учебник для вузов. / А.М. Бабич, Л.Н. Павлова. - М.: ЮНИТИ, 2002. - 687 с.

. Богданов, Е.П. Налоги и налогообложение. Конспект лекций. / Е.П. Богданов - АСТ: 2010. - 160 с.

. Бондарь, О.А. Алгоритм расчета результативности реализации комплекса мероприятий по снижению уровня налоговой задолженности / О.А. Бондарь // Финансы. - 2011 - № 3. - С.124-125.

. Бондарь, О.А. Совокупная задолженность по налоговым обязательствам: предпосылки возникновения и проблемы ее снижения // Власть и управление на Востоке России. - 2011. - №1 [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://elibrary.ru/download/ 49451577. pdf.

. Васин, А.В. Взыскание налоговой задолженности за счет имущества должника // Документы и комментарии. - 2011. - №10. - С.18.

. Галкин, А.В. Основания возникновения налоговой задолженности // Налоги. - 2009. - № 5. - С.23-27.

. Гринкевич, Л.С. Анализ результативности собираемости налогов в Российской Федерации / Л.С. Гринкевич, И.Ю. Жалонкина, // Экономика. - 2011. - № 4. - С.118.

. Домрачева, К.В. Безнадежная и сомнительная задолженность на предприятиях промышленности: налоговый, бухгалтерский, правовой аспекты // Финансовый журнал. - 2011. - №1 [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://elibrary.ru/download/ 55220773. pdf.

. Дымова, Н.П. Налоговое администрирование. Как получить отсрочку по уплате налогов // Российский налоговый курьер. - 2009. - №3. - С.12-16.

. Емельянов, В.А. Рассмотрение споров по взысканию с граждан недоимок по налоговым платежам / В.А. Емельянов, О.В. Кривенков, // Цивилист. - 2009. - № 1. - С.24.

. Крохина, Ю.А. Налоговое право: учебник / 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. - 463 с.

. Лазарева, И.В. Недоимка по налогам и сборам. Повышение качества ее взыскания // Электронный журнал "Экономика и социум". 2012. - №3. - С.147 [Электронный ресурс].

. Массарыгина, В.Ф. Об искажении бухгалтерской отчетности в условиях кризиса // Аудитор. - 2010. - №6 [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.auditor-mag.ru/files/ masarygina_6__2009. pdf.

. Мешков, Р.О. О регулировании задолженности организаций // Экономист. - 2008. - № 12. - С.64-70.

. Нестеров, В.В. Налоговая статистика за 2010 г. // Налоговый вестник. - 2011. - №3. - С.3-8.

. Новикова, А.И. Налоговая статистика и прогнозирование / А.И. Новикова, А.Д. Мельник, В.П. Золотарев // Налоговый вестник. - 2011. - №1. - С.11-23.

. Организация и методы налоговых проверок: Учеб. пособ. - 2-е изд., допол. и перераб. / Под ред. проф.А.Н. Романова. - М.: Вузовский учебник, 2009. - 334 с.

. Пронин, С.Б. Взыскание задолженностей по налогам с организаций. / С.Б. Пронин, М.С. Пронин // Тематический спецвыпуск журнала "Горячая линия бухгалтера". - 2008. - С.78.

. Романовского, М.В., Гончаренко, Л.И. Налогообложение организаций: Учебник. - М.: Экономистъ, 2006. - 478 с.

. Селезнева, Н.Н. Налоги и налоговая система России: Учебное пособие для вузов - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Закон и право, 2000. - 444 с.

. Тараканов, С.А. Порядок взыскания налогов, пеней, штрафов у налогоплательщиков-организаций. Российский налоговый курьер, 2010. - № 22. - С.47-51.

. Черник, Д.Г. Налоги и налогообложение: учеб. пособие. М.: ЮНИТИ, 2010. - 367 с.